Sziasztok!
Nagy igény lett az átalányadózásra, miután nagyon sokan kiestek a Katából. Részekre szedve megmutatok mindent, amivel tisztában kell lenned, ha átalányadózásra adod a fejed. Ebben a cikkben az átalányadózó egyéni vállalkozó költséghányadairól fogunk beszélni.
Mi az a költséghányad?
Az átalányban megállapított jövedelem kiszámításakor a vállalkozói bevételt kell alapul venni. Mit is jelent ez?
Bevétel – Költség = Jövedelem
Ez a költség a költséghányadot takarja. Tehát ha 40%-os költséghányaddal dolgozol, akkor 100 Ft bevételnél 40 Ft-ot vélelmeznek költségnek, tehát a jövedelmed 60 Ft, ami után az adókat és a járulékot meg kell fizetned.
Tömören: a bevétel bizonyos százalékát költségként elismerik és a maradék után fogsz adózni.
Ebből látszik, hogy nem a számlák alapján történik a költségek elszámolása. Fontos! Gyűjtsd a számláidat, ne csak azért, mert kötelező! Előfordulhat, hogy már nem lehetsz tovább általányadós és akkor visszamenőleg január 1-től leszel normál VszJa szerint adózó egyéni vállalkozó. Ebben az esetben év elejétől le kell könyvelni a vállalkozásodat, ami csak számlák alapján lehetséges.
2026-tól kedvező változás történt a 40%-os költséghányadot figyelembe vevő vállalkozóknál, ugyanis a költséghányad 45%-ra emelkedett (2027-től pedig 50%-ra fog emelkedni). Ez azt jelenti, hogy 100 Ft bevételnél 45 Ft-ot vélelmeznek költségnek, tehát a jövedelmed 55 Ft, ami után az adókat és a járulékot meg kell fizetned.
Milyen költséghányadok léteznek?
- 40% – ez az általános – ez 2026. január 01-től 45% (2027. január 01-től 50%)
- 80% – alaposan átnézzük egy kicsi később
- 90% – kizárólag kiskereskedelmi tevékenység esetén
Mitől függ a te költséghányadod?
Mitől függ, hogy te milyen költséghányadot tudsz figyelembe venni?
Kizárólag attól, hogy milyen tevékenységet számlázol ki a vásárlóidnak.
A NAV füzetében ezt találod: „A költséghányad megállapításánál nem a bejelentett tevékenység az irányadó, hanem az,
hogy mely tevékenységből származott bevétele az egyéni vállalkozónak.”
Fontos! A költséghányad tevékenységfüggő!
Ha bármikor kiszámlázol olyan tevékenységet, ami a 40%-os költséghányadba tartozik, akkor minden egyes számládnál a 40%-os költséget tudod figyelembe venni.
90%-os költséghányad
Az tud 90%-os költséghányadot figyelembe venni, aki kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet folytat, pl. webshopok.
Nagyon oda kell figyelni, hogy semmi másról ne állíts ki számlát, mint kereskedelmi tevékenységről, mert azonnal ugrik a 90%.
A mezőgazdasági őstermelő kizárólag 90%-os költséghányad alkalmazásával állapíthatja meg jövedelmét.
80%-os költséghányad
A törvény pontosan felsorolja, mely tevékenységeket lehet 80%-os költséghányaddal figyelembe venni. Jöjjön a felsorolás:
- mezőgazdasági, erdőgazdálkodási, (ÖVTJ’24 01, 02) bányászati (ÖVTJ’24 05-től 09-ig) tevékenység, építőipari kivitelezés (ÖVTJ’24 41-től 42-ig)
- mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (ÖVTJ’24 016), vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás (ÖVTJ’24 017001), erdészeti szolgáltatás (ÖVTJ’24 0240) és zöldterület-kezelés (ÖVTJ’24 8130)
- halászati tevékenység (ÖVTJ’24 031), halgazdálkodási tevékenység (ÖVTJ’24 032)
- feldolgozóipari termék-előállítás és szolgáltatás (ÖVTJ’24 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatások és az egyéb sokszorosítás (ÖVTJ’24 1820) kivételével
- speciális szaképítés (ideértve az épületgépészeti berendezések javítását is) (ÖVTJ’24 43)
- ipari gép, berendezés, eszköz javítása (ÖVTJ’24 331), gépjárműjavítás (ÖVTJ’24 4520), személyi, háztartási cikk javítása (ÖVTJ’24 952)
- a taxis személyszállítás (ÖVTJ’24 4932), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (ÖVTJ’24 493901), sofőrszolgálat (ÖVTJ’24 493909), közúti áruszállítás (ÖVTJ’24 4941)
- számítógép, kommunikációs eszköz javítása (ÖVTJ’24 951)
- fényképészet (ÖVTJ’24 7420)
- textil, szőrme mosása, tisztítása (ÖVTJ’24 9601), fodrászat, szépségápolás (ÖVTJ’24 9602), hobbiállat-gondozás (ÖVTJ’24 960909-től 960911-ig)
- a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján folytatott vendéglátó tevékenység (ÖVTJ’24 56)
- járművezető-oktatás (ÖVTJ’24 855301)
- az egyetemes postai szolgáltató megbízása alapján elvégzett postai közreműködői (ÖVTJ’24 532003) és egyéb tevékenység (ÖVTJ’24 821101, 829902, 661901, 662201 és 920003)
Hol van ez pontosan leírva? A személyi jövedelemadó törvény 53. §-ában.
Nézzük ezt egy kicsit egyszerűbben:
- mezőgazdaság, erdészet, halászat, bányászat
- feldolgozóipar és gyártó tevékenységek (ide tartoznak a kézművesek)
- autószerelők és egyéb javítással foglalkozó szolgáltatók
- kertészek
- építőiparosok
- taxisok, autókölcsönzők, áruszállítás, járművezetést oktatók
- fényképészet
- fodrászat, szépségápolás, hobbiállat gondozás
- vendéglátás
Átfordították a TESZOR számokat övtj kódokra
Már nincs szükség a TESZOR számok átforgatására övtj kódokká, mivel ezt megtették és a személyi jövedelemadó törvényben is már az övtj kódok találhatóak.
Így már sokkal egyszerűbben meghatározható, hogy ki tudod-e használni a 80%-os költséghányadot vagy maradsz az általános 45%-os költséghányadban.
Igen, ez jó kérdés. Egy újabb adatsor. Az egyéni vállalkozóknak ÖVTJ-kódokon tartjuk nyilván a tevékenységeiket. Amikor fel akarsz venni egy új tevékenységet, akkor is a tevékenység ÖVTJ-kódját kell megkeresni.
Akkor mi ez a TESZOR szám?
A TESZOR jelentése: Termékek és Szolgáltatások Osztályozási Rendszere.
Mi ezzel a teendő?
Mivel a törvény TESZOR kódokat határoz meg, ezért neked ezeket „össze kell hoznod” a saját ÖVTJ kódjaiddal.
Például: kézműves vagy és nyakláncokat készítesz
Ebben az esetben fel van neked véve az ÖVTJ-kód: 321301 divatékszer gyártása m.n.s. vagy 321305 fűzöttgyöngy készítés.
TESZOR kódja ennek a tevékenységnek: 32.13 divatékszer gyártása.
Javaslom, hogy az összes tevékenységedet, amiből számlát állítasz ki azonosítd be a megfelelő TESZOR kódokkal! Így lehetsz biztos abban, hogy megfelelő költséghányadot fogsz figyelembe venni. Persze ez csak akkor fontos, ha van esélyed a 80%-os költséghányad alkalmazására, ellenkező esetben 40%-os költséghányadot veszel figyelembe és ezzel nem is kell foglalkoznod.
A következőkben folytassuk az átalányadózó egyéni vállalkozó adó- és járulékfizetésével és az adómentes sávval.
Írj, ha kérdéseid vannak az egyéni vállalkozással kapcsolatban!
Remélem, tudtam neked segíteni! Gyere velem tovább, ha jobban képbe szeretnél kerülni az átalányadóval kapcsolatban.
Amennyiben segítségre lenne szükséged vagy könyvelőt keresel, írj rám nyugodtan!